進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出應(yīng)該怎么轉(zhuǎn)
玉曼君
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣,那么進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出應(yīng)該怎么轉(zhuǎn)?
1、符合進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的,將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)到對應(yīng)的科目,借記相關(guān)資產(chǎn)或費(fèi)用科目,貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
2、增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度,但在一些特定情況下,納稅人已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須轉(zhuǎn)出,目前進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況:(1)納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;(2)納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。
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